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相続税・贈与税の改正

平成25年3月29日に行われた参議院本会議において税制改正の法案が可決・成立しました。

相続税・贈与税の改正は、相続税の基礎控除額の引下げと税率の見直し、贈与税の税率の見直し、教育資金の一括贈与に係る非課税制度の創設、事業承継に関する規定や小規模宅地に関する規定の見直しが行われます。

主要な改正点としましては、相続税の基礎控除額の引下げと税率の見直し・贈与税の税率の見直しだと思います。こちらに関しまして簡単に説明致します。

1. 相続税の基礎控除額の引下げ

現在は5,000万円+1,000万円×法定相続人の数で計算しますが、改正後は3,000万円+600万円×法定相続人の数で計算されるようになります。

平成27年1月1日以後の相続又は遺贈により取得する財産について適用となります。

2. 相続税の税率の見直し

現在の税率は以下のようになっています。

法定相続分による各人の財産の取得金額 税率 控除額
1,000万円以下 10%
3,000万円以下 15% 50万円
5,000万円以下 20% 200万
1億円以下 30% 700万円
3億円以下 40% 1,700万円
3億円超 50% 4,700万円

改正後の税率は以下のようになります。

法定相続分による各人の財産の取得金額 税率 控除額
1,000万円以下 10%
3,000万円以下 15% 50万円
5,000万円以下 20% 200万
1億円以下 30% 700万円
2億円以下 40% 1,700万円
3億円以下 45% 2,700万円
6億円以下 50% 4,200万円
6億円超 55% 7,200万円

平成27年1月1日以後の相続又は遺贈により取得する財産について適用となります。

2. 贈与税の税率の見直し

現在の税率は以下のようになります。

基礎控除額(110万円)を控除後の課税価格 税率 控除額
200万円以下 10%
300万円以下 15% 10万円
400万円以下 20% 25万円
600万円以下 30% 65万円
1,000万円以下 40% 125万円
1,000万円超 50% 225万円

改正後の税率は以下のようになります。
(1)20歳以上の者が直系尊属である親や祖父母、曾祖父母から贈与を受けた場合

基礎控除額(110万円)を控除後の課税価格 税率 控除額
200万円以下 10%
400万円以下 15% 10万円
600万円以下 20% 30万円
1,000万円以下 30% 90万円
1,500万円以下 40% 190万円
3,000万円以下 45% 265万円
4,500万円以下 50% 415万円
4,500万円超 55% 640万円

(2)(1)以外の贈与の場合

基礎控除額(110万円)を控除後の課税価格 税率 控除額
200万円以下 10%
300万円以下 15% 10万円
400万円以下 20% 25万円
600万円以下 30% 65万円
1,000万円以下 40% 125万円
1,500万円以下 45% 175万円
3,000万円以下 50% 250万円
3,000万円超 55% 400万円

平成27年1月1日以後の贈与により取得する財産について適用となります。

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